nl
In de inkomstenbelasting komen er geen wijzigingen van de giftenaftrek. Het voornemen uit het hoofdlijnenakkoord om de giftenaftrek in de inkomstenbelasting te versoberen, gaat niet door. Het nieuwe kabinet kiest ervoor om de giftenaftrek de komende jaren ongemoeid te laten en op deze manier te zorgen voor rust en stabiliteit in de filantropiesector.
Hoe zien de regels voor giftenaftrek in de inkomstenbelasting eruit? Hieronder lichten we ze toe.
1. Gewone gift
In de inkomstenbelasting bestaat de mogelijkheid om een gift aan een goed doel met een status van Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) in aftrek te brengen op uw belastbare inkomen. U krijgt daarbij te maken met de aftrekbeperking, waardoor giften ongeacht uw inkomen slechts tegen maximaal 37,48% (2025) aftrekbaar zijn. Dit heet een gewone gift. Voor particulieren geldt dat dergelijke giften aftrekbaar zijn, als het totaal van de gift(en) meer bedraagt dan 1% (met een minimum van € 60) van het zogeheten drempelinkomen met een maximum van 10% van het drempelinkomen. Giften in contanten zijn sinds 2021 niet meer aftrekbaar.
2. Periodieke gift
Naast een gewone gift is het ook mogelijk om periodiek te schenken. Het voordeel van een periodieke gift is dat er geen drempelinkomen van toepassing is en een veel hoger maximum geldt. Ook de periodieke gift is aftrekbaar tegen maximaal 37,48%. Aftrek is mogelijk tot een totaalbedrag van de periodieke giften van € 250.000 per huishouden per jaar. Belangrijk is dat aan de speciale voorwaarden wordt voldaan, zoals het vastleggen van de gift voor een periode van minimaal vijf jaar.
3. Gift aan culturele instelling
Voor giften aan culturele instellingen bestaat een extra aftrek. Het in aftrek te brengen bedrag is namelijk 1,25 keer de daadwerkelijke gift. Er geldt daarbij wel een maximumverhoging van € 1.250 per jaar.
Giften door BV’s: vennootschapsbelasting en box 2
De mogelijkheden voor giften door BV’s worden wel aangepast met ingang van 2025.
1. Vennootschapsbelasting
Giften aan ANBI’s zijn voor de vennootschapsbelasting niet meer aftrekbaar in boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025. Zakelijke sponsorkosten blijven in 2025 wel aftrekbaar.
Als uw BV in 2024 nog een schenking doet aan een ANBI, dan is deze aftrekbaar tot 50% van de fiscale winst, met een maximum van € 100.000 per jaar. Als de BV een gift doet van meer dan € 100.000, is dat bedrag ook in 2024 niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.
Voor giften aan een culturele instelling mag in 2024 de aftrek van de winst nog worden verhoogd met 50%. Deze verhoging is maximaal € 2.500 per jaar. Ook deze regeling komt per 1 januari 2025 te vervallen.
2. Box 2
Sinds 2024 is er voor een gift door de BV geen sprake van een verkapte winstuitdeling in box 2, terwijl hiervan voorheen wel sprake kon zijn. Dit komt per 1 januari 2025 weer te vervallen. Als de BV in 2024 een schenking doet, dan vindt in feite een vermindering plaats van de belastingheffing in box 2 over het gedeelte van de winstreserves in de vennootschap dat aan een goed doel wordt geschonken.
Bent u van plan om een grote schenking aan een goed doel te doen vanuit uw BV? Dan kan het interessant zijn om de schenking nog dit jaar te doen. Raadpleeg uw fiscalist over de mogelijkheden.
Een voorbeeld
De heer Li (ongehuwd) heeft vermogen in box 3 en bezit alle aandelen van de BV. De BV heeft een aanzienlijke winstreserve en heeft in 2024 een winst gemaakt van € 1.000.000. De heer Li overweegt om dit jaar € 2.000.000 aan een goed doel met ANBI-status te geven. Door de drempel is maar € 100.000 aftrekbaar van de vennootschapsbelasting (Vpb) en daardoor is het fiscale voordeel voor de BV € 25.800. Over dit bedrag moet ooit nog aanmerkelijkbelangheffing (ab-heffing) worden betaald. In dit voorbeeld is met een tarief van 33% gerekend. Over een bedrag van € 2.000.000 hoeft geen ab-heffing te worden betaald. Kortom, schenken uit de BV leidt in 2024 tot een aanzienlijk fiscaal voordeel van € 677.286.
| € 100.000 aftrekbaar voor de Vpb tegen 25,8% | € 25.800 |
| Box 2 over niet betaalde Vpb, bij 33% | € 8.514 -/- |
| Over € 2.000.000 geen box 2 verschuldigd | € 660.000 |
| Totaal fiscaal voordeel | € 677.286 |
Geschreven naar de stand van zaken op 23 september 2024.
Mr. Hanneke Kroonenberg is hoofd Kenniscentrum bij Van Lanschot Kempen.
Disclaimer
Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wilt u persoonlijk advies, overleg dan met uw fiscaal adviseur of uw notaris wat de beste keuze voor u is.
